Konto 10 „Kasa"
W jednostce prowadzącej kasę raporty kasowe są sporządzane codziennie. Z raportu kasowego z 3 dat października wynika, że w tym dniu wystąpiły następujące operacje gotówkowe:
- Kasjer pobrał z banku 4.500 zł na podstawie czeku gotówkowego własnego nr 1256 celem zasilenia kasy w środki pieniężne.
- Kontrahent ABC wpłacił do kasy 6.000 zł za fakturę – kasjer wystawił dowód KP z 3 października.
- Kasjer wypłacił pracownikowi zaliczkę na zakup materiałów biurowych w kwocie 1.000 zł, na podstawie druku: wniosek o wypłatę zaliczki z 5 października.
- Kasjer wypłacił zleceniobiorcy wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia w kwocie 1.500 zł, na podstawie rachunku nr 1/09*/201x.
- Kasjer odprowadził na firmowy rachunek 3.000 zł na podstawie bankowego dowodu wpłaty z 5 października.
Operacje gospodarcze:
1. Kasjer pobrał z banku 4.500 zł na podstawie czeku gotówkowego własnego nr 1256 celem zasilenia kasy w środki pieniężne:
- Wn „Kasa” 4.500 zł
- Ma „Środki pieniężne w drodze” 4.500 zł
2. Kontrahent ABC wpłacił do kasy 6.000 zł za fakturę – kasjer wystawił dowód KP z 3 października:
- Wn „Kasa” 6.000 zł
- Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 6.000 zł
3. Kasjer wypłacił pracownikowi zaliczkę na zakup materiałów biurowych w kwocie 1.000 zł, na podstawie druku Wniosek o wypłatę zaliczki z października:
- Wn „Rozrachunki z pracownikami” 1.000 zł
- Ma „Kasa” 1.000 zł
4. Kasjer wypłacił zleceniobiorcy wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia w kwocie 1.500 zł na podstawie rachunku z 28 września:
- Wn „Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 1.500 zł
- Ma „Kasa” 1.500 zł
5. Kasjer odprowadził na firmowy rachunek 4.000 zł na podstawie bankowego dowodu wpłaty z 5 października:
- Wn „Środki pieniężne w drodze” 4.000 zł
- Ma „Kasa” 4.000 zł
Konto 13-1 „Rachunek walutowy”
Firma posiada należność od kontrahenta zagranicznego w wysokości 20.000 euro, która jest wyceniona według kursu 4,15 zł za 1 euro. Kontrahent uregulował należność czekiem z sumą czekową 20.000 euro. Jednostka zrealizowała czek w banku z odsprzedażą walut po kursie kupna 4,20 zł za 1 euro.
Operacje gospodarcze:
1. Otrzymanie czeku obcego z sumą czekową 10.000 euro, tytułem zapłaty 20.000 euro × 4,15 = 83.000 zł:
- Wn „Krótkoterminowe aktywa finansowe” 83.000 zł
- Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 83.000 zł
2. Realizacja czeku w banku 83.000 zł:
- Wn „Środki pieniężne w drodze – czeki obce” 83.000 zł
- Ma „Krótkoterminowe aktywa finansowe” 83.000 zł
3. WB – wpływ złotych na rachunek bieżący (20.000 euro × 4,20 zł za 1 euro) = 84.000 zł:
- Wn „Rachunek bieżący” 84.000 zł
- Ma „Środki pieniężne w drodze – czeki obce” 84.000 zł
4. Rozliczenie powstałych różnic kursowych:
- Wn „Środki pieniężne w drodze – czeki obce” 1.000 zł
- Ma „Przychody finansowe” 1.000 zł