Rozliczanie PIT dla przedsiębiorców w 2023 roku to spore wyzwanie. Przygotowaliśmy tekst, dostarczający kompleksowych odpowiedzi na 8 kluczowych pytań, które każdy księgowy powinien znać, aby skutecznie wspierać swoich klientów. Zapewnij swoim klientom spokój i pewność, że ich rozliczenia są w dobrych rękach.
Czy podatnik na liniówce odliczy stratę
Pytanie: Podatnik prowadzi działalność gospodarczą i płaci podatek liniowy, składał PIT-36L w roku podatkowym 2022 i wykazał stratę. W roku 2023 dodatkowo osiągnął dodatkowe dochody w ramach kontraktu menadżerskiego na PIT-11 poz. 54 . Czy może odliczyć stratę z lat ubiegłych z działalności gospodarczej wykazanej w PIT-36L na PIT-36 lub PIT-37?
Odpowiedź: Stratę można odliczyć tylko z tych źródeł przychodów, z których ta strata została poniesiona. Przykładowo, jeśli strata powstała w wyniku działalności gospodarczej, można ją odliczyć tylko od przychodów uzyskanych z tej samej działalności. Nie można przenieść straty z działalności gospodarczej na odliczenie od przychodów z innych źródeł przychodu.
Zasady te są szczegółowo opisane w art. 9 ust. 3 oraz art. 10 ustawy o PIT. Według tej regulacji, stratę można przenosić na kolejne lata podatkowe (do 5 lat), ale tylko w ramach tego samego źródła przychodów, z którego strata została wygenerowana.
Przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, nawet jeżeli umowy te będą zawierane w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, zawsze będą zakwalifikowane do źródła przychodów – działalność wykonywana osobiście (z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 7)
(art. 13 pkt 9 ustawy o PIT).
Przychód z tytułu usług świadczonych w ramach kontraktu menedżerskiego nie może być zatem opodatkowany podatkiem liniowym według stawki 19%. Z uwagi na to, że taki przychód nie stanowi przychodu ze źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, powinien być opodatkowany na zasadach ogólnych, według skali podatkowej.
W konsekwencji, w mojej ocenie odliczenie straty na zasadach określonych w pytaniu nie będzie prawidłowe.
Zastrzegam na marginesie (wykraczając poza zakres pytania), że w pytaniu nie doprecyzowano, czy przychody uzyskiwane w ramach JDG oraz w ramach kontraktu menadżerskiego związane są z tym samym podmiotem (wypłacającym wynagrodzenie). Przychody z poszczególnych umów mogą być bowiem zaliczane do różnych źródeł przychodów, a przez to podlegać różnym zasadom opodatkowania, chociaż ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza pewne ograniczenia. Opodatkowanie stawką liniową nie będzie możliwe w danym roku podatkowym, jeśli osoba prowadząca działalność gospodarczą świadczy usługi na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy odpowiadające czynnościom, wykonywanym w ramach stosunku pracy.
Podstawa prawna:
Jakub Sitarski
radca prawny, doradca podatkowy
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Polecamy w Portalu FK więcej o rozliczeniu PIT za 2023 rok:
Zdarza się, że w zeznaniach podatkowych pojawiają się błędy. Zapraszamy na szkolenie wideo, w którym ekspert podpowie, jak ich unikać.
Zapraszamy na szkolenie video, w którym ekspert Paweł Ziółkowski, prawnik, trener, wykładowca od lat zajmujący się tematyką prawa podatkowego, prawa pracy i ubezpieczeń oraz prawa gospodarczego wskaże, jak nieprawidłowości mogą pojawić się przy składaniu PIT i CIT za 2022 rok.
Ekspert podpowie też, na co zwrócić uwagę, aby uniknąć nieprawidłowości.
Dowiedz się więcej o rozliczeniach rocznych w Portalu FK:
PIT
E-szkolenie: Nowe ulgi w rozliczeniu PIT za 2022 rok
E:szkolenie: Ulgi i zwolnienia w rozliczeniu PIT za 2022 rok w ramach Polskiego Ładu
Ulgi podatkowe 2022: Sprawdź, z jakich ulg skorzystasz w PIT-36 za 2022 rok – 5 przykładów
Terminy rozliczeń PIT za 2022 rok po zmianach w ramach Polskiego Ładu 2.0.
Jak rozliczyć w zeznaniu przychody z innych źródeł, od których nie pobrano zaliczki na PIT
Łączenie pracy na etacie z prowadzeniem firmy – jaki formularz PIT wybrać
Wspólna opieka nad dzieckiem rozwiedzionych rodziców a preferencje w PIT
CIT
MF przygotowało przepisy wydłużające termin do złożenia CIT-8. Nowe przepisy już weszły w życie
Ulga na ekspansję – MF wyjaśniło jak prawidłowo ją stosować
Wskazówki dla podatników jak złożyć CIT-8 za 2022 rok
E-szkolenie: Praktyczne zasady sporządzania deklaracji CIT-8 za 2022 rok
Jak wypełnić CIT-8 – wideoinstrukcja
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.